Novela DPH 2025

16.01.2025

Ve Sbírce zákonů ze dne 23.12.2024 byl vyhlášen Zákon č. 461/2024 Sb., kterým se mění zákon č. 435/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 329/2011 Sb., o poskytování dávek osobám se zdravotním postižením a o změně souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 358/2022 Sb., kterým se mění zákon č. 329/2011 Sb., o poskytování dávek osobám se zdravotním postižením a o změně souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony

ZÁKON č. 461/2024 Sb.,

účinnost: 1. 1. 2025, vybraná ustanovení 1. 7. 2025, 1. 1. 2026

Daň z přidané hodnoty

Registrace k DPH

• nová definice obratu v tuzemsku - do obratu se nově započítávají i bezúplatná plnění, jako je přemístění zboží do jiného členského státu, použití majetku pro účely nesouvisející s ekonomickou činností apod.,
• zavedení obratu v Evropské unii ve výši 100 000 EUR,
• počítání obratu nikoli „klouzavě“ za 12 předchozích kalendářních měsíců, ale na denní bázi, vždy samostatně za každý kalendářní rok, kdy od 1. 1. se obrat počítá znovu „od nuly“,
• registrace po překročení obratu 2 mil. Kč od 1. 1. následujícího kalendářního roku nebo ode dne překročení obratu 2 536 500 Kč nebo volba registrace ode dne následujícího po překročení obratu 2 mil. Kč,
• nová pravidla pro registraci osob, které uskutečňují pouze osvobozená plnění bez nároku na odpočet daně a které uskuteční plnění spadající do obratu v tuzemsku s nárokem na odpočet daně,
• umožnění dobrovolné registrace pouze osobám, které nejsou nespolehlivou osobou,
• nová pravidla pro rušení registrace,
• změny u skupinové registrace,
• upravená pravidla pro registraci identifikovaných osob.

 

Přeshraniční režim pro malé podniky (SME)

• zavedení nového režimu, který umožní osobám, které nedosáhnou hranice obratu Evropské unie (100 000 EUR) a současně hranice obratu některých členských států Evropské unie, osvobodit uskutečněná plnění s místem plnění v těchto státech,
• do přeshraničního režimu pro malé podniky je nutná registrace.
   

Zdaňovací období

• zvýšení hranice obratu pro možnost čtvrtletního zdaňovacího období z 10 na 15 mil. Kč.
   
   

Evidence pro účely daně z přidané hodnoty

• u obchodního majetku je nutno vést evidenci, která obsahuje minimálně označení obchodního majetku, den, kdy se majetková hodnota stala obchodním majetkem, a v jakém rozsahu.
   

Nové dopravní prostředky

• přepracovaná pravidla pro uplatnění daně z přidané hodnoty u dodání a pořízení nových dopravních prostředků z jednoho do druhého členského státu Evropské unie,
• nově povinnost podat hlášení o dodání nového dopravního prostředku v případě dodání jinou osobou než plátcem, i v situaci, kdy není uplatňován související nárok na odpočet daně,
• nová možnost neuhrazení zálohy při pořízení nového dopravního prostředku plátcem za splnění zákonem daných podmínek.
   

Datum uskutečnění zdanitelného plnění

• změna při stanovení data uskutečnění zdanitelného plnění u dlouhodobě poskytovaných plnění.
   

Třístranný obchod

• povinnost uvedení slovního spojení „daň odvede zákazník“ na daňovém dokladu vystaveném prostřední osobou a povinnost použití stejného daňového identifikačního čísla při nákupu i prodeji prostřední osobou.
   

Určení místa plnění u kulturních, sportovních, vzdělávacích apod. služeb a u služeb poskytnutých do třetí země

• přesun místa plnění za příjemcem plnění při virtuální účasti na kulturní, sportovní, vzdělávací apod. akci.
• přesun místa plnění u některých služeb poskytnutých zahraničním osobám nepovinným k dani do tuzemska, pokud dojde ke spotřebě služby v tuzemsku.
   

Povinnost přiznat plnění s místem plnění mimo tuzemsko

• některá plnění se v přiznání uvádí pouze tehdy, pokud v souvislosti s jejich uskutečněním bylo přijato zdanitelné plnění nebo vznikl nárok na vrácení daně.
   

Základ daně

• změny ve stanovení základu daně u bezúplatných plnění,
• pravidlo pro stanovení základu daně v situaci, kdy je úplata poskytnuta zčásti formou nepeněžitého plnění a zčásti v peněžních prostředcích,
• změna stanovení základu daně u dodání bankovek a státovek prodávaných pro sběratelské účely,
• povinnost odvodu daně z ceny obvyklé u dodání nemovitých věcí zaměstnancům a jím blízkým osobám.
   

Oprava základu daně a oprava odpočtu daně

• změna v určení lhůty pro provedení opravy základu daně jak u dodavatele, tak u odběratele,
• nová povinnost provést opravu základu daně a odpočtu daně i osobou, která přestala být plátcem,
• rozšíření možností oprav základu daně u nedobytných pohledávek,
• povinnost snížení odpočtu daně, není-li pohledávka uspokojena do konce 6. kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, v němž se pohledávka stala splatnou.
   

Sazby daně

• úprava sazeb daně u zdravotnických prostředků,
• změna v uplatnění sazeb daně u bytové a sociálně bytové výstavby (posunutá účinnost od 1. 7. 2025).
   

Dodání nemovitých věcí (posunutá účinnost od 1. 7. 2025)

• nová pravidla pro uplatnění osvobození či zdanění při dodání vybraných nemovitých věcí,
• povinné zdanění staveb pouze při jejich prvním dodání do konce 23. kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, v němž se nemovitá věc považuje za dokončenou nebo v němž došlo k podstatné změně nemovité věci,
• nová pravidla pro určení podstatné změny nemovité věci,
• nemožnost využití osvobození dle § 62 zákona o DPH u dodání stavebního pozemku.
   

Nájmy nemovitých věcí (posunutá účinnost od 1. 7. 2025)

• úprava pravidla pro možnost dobrovolného zdanění nájmu nemovité věci.
   

Nárok na odpočet daně

• zrušení omezení nároku na odpočet daně u sportovních vozidel (2,000.000,-Kč), od roku 2027 by mělo dojít k úplnému zrušení tohoto omezení pro všechny osobní automobily.
• povinnost snížení odpočtu daně u dlužníka, u zdanitelného plnění (přijaté faktury), pokud nebylo uhrazeno do posledního dne 6. kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, v němž uplynula lhůta splatnosti,
• zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet daně,
• pravidla pro uplatňování nároku na odpočet daně plátcem registrovaným do přeshraničního režimu pro malé podniky,
• změny u kráceného nároku na odpočet daně, změna výpočtu krátícího koeficientu,
• změny při uplatnění poměrného nároku na odpočet daně,
• změny při uplatnění odpočtu daně u nové registrace,
• odpočet daně u přeměny právnické osoby v případě jmění převáděného od osoby povinné k dani, která nebyla plátcem.
   

Dlouhodobý majetek vytvořený vlastní činností

• vypuštění speciální úpravy pro uplatnění daně z přidané hodnoty u dlouhodobého majetku vytvořeného vlastní činností (zavedena speciální přechodná ustanovení pro majetek pořizovaný před a po novele).
   

Zvláštní režim pro použité zboží

• omezení možnosti uplatnění režimu přirážky při nákupu zboží od osoby povinné k dani – neplátce pouze na dodání dlouhodobého hmotného majetku.